Als ondernemer maakt u vaak gebruik van een vennootschap om uw activiteiten te voeren. Wanneer de zaken goed gaan, is er meestal weinig tijd en aandacht voor de juridische en fiscale implicaties (en mogelijkheden) van wat er intussen met de cijfers en de boekhouding van de vennootschap gebeurt.
Hierna volgen enkele tips en aandachtspunten wat betreft de vaak voorkomende “rekening-courant” die accountants vaak al snel in de boekhouding (moeten) laten verschijnen en die meestal de neiging heeft om snel op te lopen:
1: Lenen
U kan als aandeelhouder of bestuurder van uw vennootschap lenen. In tegenstelling tot andere landen, kan dat in België zonder veel beperkingen. Dat kan interessant zijn wanneer u privé een investering wilt doen of op korte termijn cash nodig hebt. Wanneer u die centen gewoon overschrijft naar uw privérekening, wordt die verrichting geboekt op uw zgn. “rekening-courant” (R/C actief). Dat is prima, al is de rente die de fiscus daarop aanrekent (en die dan opnieuw meestal aan die rekening-courant jaarlijks wordt toegevoegd) best hoog (voor aanslagjaar 2024 bedroeg deze referentierentevoet 5,43%). Een eenvoudig alternatief is om van die privéboeking formeel een leningsovereenkomst te maken (en op papier te zetten), waarvan de modaliteiten vaak veel voordeliger zullen zijn, ook inzake rentevoet (op dit moment wordt 3,14% als voldoende gezien). Die overeenkomst moet uiteraard wel aan een aantal criteria beantwoorden.
2: Stel privé geld ter beschikking
Een rekening-courant kan uiteraard ook in de omgekeerde richting: u kan privé geld aan uw vennootschap ter beschikking stellen (R/C passief). Hier is het opstellen van een leningsovereenkomst steevast aangeraden om deze ook boekhoudkundig correct te kunnen verwerken (en financieel in te plannen). De interest die u daarbij overeenkomt, kan voor u privé ook een leuk (en licht belast) extra inkomen uitmaken. Ter info: voor 2024 bedraagt de rente die u zgn. “marktconform” kan aanrekenen (en die binnen de vennootschap ook aftrekbaar is), maar liefst 8,02%. Hou wel rekening met de regeling inzake belangenconflicten binnen uw vennootschap want u hebt zelf belang bij een zo hoog mogelijke rente, terwijl uw vennootschap in principe het omgekeerde zal beogen: zorg er dus voor dat u niet aan beide kanten van de ondertekening staat.
3: Een actief van uw nalatenschap
Een rekening-courantvordering vormt echter ook een actief van uw nalatenschap en dat wordt vaak vergeten. Als hieromtrent niets vooraf werd geregeld, moet deze vordering worden opgenomen in uw aangifte van nalatenschap en moet daar erfbelasting op betaald worden zelfs al ontvangen uw erfgenamen op dat moment (nog) niets. Omgekeerd, kan de rekening-courantschuld ook deel uitmaken van wat de vennootschap van de erfgenamen moeten terugvorderen.
4: Bank financiering
Rekening-courantverhoudingen komen ook steevast ter sprake wanneer uw vennootschap bij de bank een financiering wil aangaan (Waarom betaalt u eerst niet zelf uw R/C terug, dan heeft de vennootschap toch ook geld?).
5: Financiële moeilijkheden
Ook bij financiële moeilijkheden is dit een aandachtspunt: als uw vennootschap failliet gaat, komt de curator deze rekening-courant steevast bij u innen. Als vordering is de rekening-courant ook vatbaar voor beslag door schuldeisers.
6: Een evolutief gegeven
De rekening-courantverhouding tussen uzelf en uw vennootschap is bovendien vaak een evolutief gegeven en aangezien er altijd twee zijden zijn (vordering en schuld; actief en passief), kan een schuld worden gecompenseerd met een nieuwe vordering, enz. Zo kan uw schuld in rekening-courant bijvoorbeeld worden verminderd met een bezoldiging die u zich weliswaar toekent, maar niet uitkeert. Of via de verkoop aan de vennootschap van een persoonlijk activum (goodwill, merk, aandelen) zonder dat de vennootschap de prijs effectief betaalt. Tal van mogelijkheden dus om die rekening-courantverhouding op peil te houden en op het gewenste moment in de juiste richting te zien overhellen.
Dit alles vergt natuurlijk een uitstekende kennis van een resem aan juridisch-fiscale regels als van het boekhoudrecht: er zijn immers ook bepaalde grenzen en beperkingen aan, bijvoorbeeld, de interestbetalingen die de vennootschap fiscaal als kost kan aftrekken; of nog bij het bepalen van de juiste rentevoet om negatieve fiscale implicaties bij de bedrijfsleider te vermijden.
Bijstand van een kantoor zoals het onze, dat bovendien multidisciplinair werkt via VB-Alliance (www.vb-alliance.com) is daarbij zeer aanbevolen.
