.png)
Op 21 juni 2023 hebben België en Nederland een nieuwe overeenkomst ondertekend ter voorkoming van dubbele belasting.
Deze nieuwe regeling zal de bestaande overeenkomst uit 1970 vervangen en naar verwachting op 1 januari 2025 in werking treden. Het document introduceert belangrijke wijzigingen.
- Uitbreiding van het begrip vaste inrichting
Een belangrijke aanpassing betreft het begrip vaste inrichting, dat aanzienlijk is uitgebreid:
- Duur van de werkzaamheden: De minimale duur om een bouw- of soortgelijk project als vaste inrichting te beschouwen blijft 12 maanden. Nieuw is een anti-fragmentatiebepaling die stelt dat de werkzaamheden van nauw verbonden bedrijven moeten worden samengevoegd om de 12 maanden te berekenen, mits elk project meer dan 30 dagen heeft geduurd.
- Persoonlijke vaste inrichting: Het is niet langer vereist dat een persoon bevoegd is om contracten te sluiten om als vaste inrichting te worden beschouwd. Het is voldoende als de persoon doorgaans de essentiële elementen van de contracten onderhandelt, zonder wezenlijke wijzigingen door de vertegenwoordigde onderneming.
- Vrijstelling van bronbelasting op dividenden onder voorwaarden
Voor dividenden introduceert het verdrag:
- Een volledige vrijstelling van bronbelasting voor dividenden die worden uitgekeerd aan een vennootschap die minstens 10% van het kapitaal van de uitkerende vennootschap bezit gedurende een onafgebroken periode van ten minste 365 dagen.
- Indien niet voldaan wordt aan deze voorwaarden, geldt een bronbelasting van maximaal 15%.
Dividenden aan pensioenfondsen blijven vrijgesteld.
- Afschaffing van bronbelasting op interesten
Voor interest uitbetalingen wordt de bronbelasting in het land van oorsprong volledig afgeschaft.
- Impact op effectenrekeningen
De jaarlijkse taks op effectenrekeningen, die momenteel niet van toepassing is op Nederlandse inwoners dankzij de bestaande overeenkomst, zal in de toekomst wél van toepassing zijn. De nieuwe overeenkomst beperkt zich namelijk tot inkomstenbelastingen en sluit belastingen op kapitaal uit.
- Maatregelen voor grensarbeiders
Voor grensarbeiders die in Nederland wonen en in België werken, wordt een compensatiemechanisme ingevoerd:
Dit mechanisme waarborgt dat zij niet fiscaal benadeeld worden ten opzichte van een situatie waarin zij in hun woonland zouden werken. Indien de totale belastingdruk in België, inclusief inkomstenbelasting en sociale bijdragen, hoger is dan in Nederland, wordt een belastingvermindering toegekend.
- Grotere transparantie voor beleggingsfondsen
De overeenkomst introduceert meer fiscale transparantie voor beleggingsfondsen en gesloten CFC's. Dit maakt een directe toewijzing van inkomsten aan de deelnemers mogelijk.
- Effectieve belastingplicht
Inkomsten die in België zijn vrijgesteld, moeten in Nederland effectief belast worden om te kunnen genieten van de bepalingen van de overeenkomst.
Deze clausule maakt een einde aan geschillen over inkomsten die niet effectief in het bronland worden belast.
- Verloning van bestuurders
De nieuwe overeenkomst verduidelijkt de fiscale behandeling van bestuurdersvergoedingen:
- Vergoedingen specifiek voor bestuursfuncties, zoals lidmaatschap van een raad van bestuur of toezicht, worden belast in het land waar de betrokken vennootschap gevestigd is.
- Andere inkomsten, zoals consultancy- of managementdiensten, vallen onder de algemene bepalingen voor inkomsten uit (arbeids)prestaties.
- Specifieke regels bij migratie van bestuurders
Voor bestuurders die hun fiscale woonplaats van Nederland naar België verplaatsen, gelden specifieke regels:
- Nederland behoudt het recht om latente meerwaarden op aandelen die vóór de migratie werden gehouden, te belasten.
- Gedurende tien jaar na de woonplaatswijziging blijven dividenden en rente uit een Nederlandse vennootschap onderworpen aan bronbelasting in Nederland.
Conclusie
De nieuwe overeenkomst tussen België en Nederland beperkt misbruikmogelijkheden en versterkt fiscale transparantie.
De modernisering, zoals de uitbreiding van het begrip vaste inrichting, vereist extra waakzaamheid van Belgische belastingplichtigen die in Nederland activiteiten hebben.
Indien u wordt geraakt door deze veranderingen, staat Vanbelle Law Boutique klaar om u te begeleiden bij uw fiscale verplichtingen.
Walid Jaafari
Junior associate
